國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告

國家稅務總局公告2023年第1號

按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定,，現(xiàn)將有關征管事項公告如下：

一,、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元，下同）的,，免征增值稅,。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物、勞務,、服務,、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二,、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次,，填寫差額后的銷售額,。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的,，免征增值稅,。

四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的,，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五,、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票,。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票,。

六,、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票,，如發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票,；開票有誤需要重新開具的,，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票,。

七,、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的,，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次,；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次,。

八,、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇,，一個會計年度內(nèi)不得變更,。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,，適用3%預征率的預繳增值稅項目,，減按1%預征率預繳增值稅。

十,、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期,、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅,；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅,。

十一,、符合《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人,，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時,，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2019年第87號）,、1號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人,，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。

十二,、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項,，按照《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2019年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。

十三,、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款,，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回,。

十四,、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于深化增值稅改革有關事項的公告》（2019年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》,、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2019年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第一條至第五條,、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）,、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）第一、二,、三條同時廢止,。

特此公告。

附件：1.適用5％加計抵減政策的聲明

??????2.適用10％加計抵減政策的聲明